Фрагмент для ознакомления
2
Введение
В условиях современной экономики наблюдается постоянное развитие рынка финансовых инструментов. Не является исключением и российский фондовый рынок. К числу важнейших инструментов регулирования фондового рынка, или рынка ценных бумаг, относятся налоги.
Рынок ценных бумаг представляет собой составную часть финансового рынка, на котором происходит перераспределение денежных средств с помощью таких финансовых инструментов, как ценные бумаги.
Ценная бумага — особого рода юридический документ, который фиксирует права его владельца, или обязательства выдавшего его лица, на определенное количество денег или вещей (имущества).
Большинство брокеров российского рынка не являются налоговыми агентами (имеют регистрацию в оффшорах), то есть обязанность подать декларацию лежит именно на трейдере. В связи с этим оплата налогов для российских трейдеров, работающих с небольшими объемами ценных бумаг, является скорее вопросом морали, так как небольшими суммами налоговые службы не заинтересуются, а подача декларации иной раз их самих ставит в тупик.
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 280 НК РФ. В частности, в этой статье говорится что налоговая база по доходам от реализации ценных бумаг рассчитывается отдельно от основной налоговой базы. Такая мера значительно облегчает процесс подачи декларации в налоговые органы.
Кроме того, устанавливается новый порядок определения налоговой базы в отношении купонного дохода по корпоративным облигациям, при этом превышение доходности будет считаться относительно номинальной стоимости облигации.
Согласно идее Минфина, предлагаемые меры должны обеспечить равные условия налогообложения процентных доходов физических лиц от инвестиций во вклады в банках и в обращающиеся корпоративные облигации.
Актуальность темы налогообложения ценных бумаг обусловлена тем, что в настоящее время налоги и налоговая система — это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики. В связи с широким развитием рынка ценных бумаг, налогообложение данного вида доходов затрагивает не только организации, но и обычных граждан, покупателей акций.
Цели данной курсовой работы: изучить виды ценных бумаг, обращающихся в Российской федерации , особенности налогообложения доходов от ценных бумаг юридических и физических лиц.
Объектом данной работы являются налоговые особенности по обложению налогами доходов от реализации ценных бумаг.
Фрагмент для ознакомления
3
1. Гражданский кодекс РФ, Ч. I, глава 7 «Ценные бумаги»;
2. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 306-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»);
3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
4. Федеральный закон от 21.11.2011 № 325-ФЗ «Об организованных торгах»;
5. Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»;
6. Федерального закон от 13.07.2015 № 223-ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка»;
7. Федеральный закон от 11.11.2003 № 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах»;
8. Указание Банка России от 16.02.2015 № 3565-У «О видах производных финансовых инструментов»;
9. Указание Банка России от 8.10.2018 № 4928-У «О требованиях к осуществлению брокерской деятельности при совершении сделок с ценными бумагами и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, критериях ликвидности ценных бумаг, предоставляемых в качестве обеспечения обязательств клиента перед брокером, при совершении брокером таких сделок и заключении таких договоров, а также об обязательных нормативах брокера, совершающего такие сделки и заключающего такие договоры»;
10. Указание Банка России от 29.04.2015 № 3629-У «О признании лиц квалифицированными инвесторами и порядке ведения реестра лиц, признанных квалифицированными инвесторами».
11. Аврамчикова Н. Т. Государственные и муниципальные финансы: Учебник и практикум/Аврамчикова Н. Т..-Москва:Юрайт,2019, ISBN 978-5-534-10038-9.-174.
12. Азбука частного инвестора : путеводитель по фондовому рынку / В.А. Зверев, А.В. Зверева, С.Г. Евсюков, Д.П. Никитина. – 6-е изд. – Москва : Дашков и Ко, 2021. – 247 с.
13. Блау С.Л. Инвестиционный анализ / С.Л. Блау. – Москва : Дашков и К, 2021. – [258] с.
14. Буцневич Е.А. Особенности деятельности инвесторов на рынке ценных бумаг в российской экономике / Е.А. Буцневич, С.А.Ерошевский // Проблемы совершенствования организации производства и управления промышленными предприятиями : межвуз. сб. науч. тр. – 2017. – № 2 .– С. 69-73.
15. Ваганова О.В. Управление инвестиционным портфелем : учебник / О.В. Ваганова, Н.И. Быканова ; Белгор. гос. нац. исслед. ун-т. – Белгород : НИУ «БелГУ», 2017. – 134 с. : ил., табл.
16. Вершинина О.В. Анализ инвестиционной активности физических лиц / О.В. Вершинина, Ю.А. Кувшинова, М.С. Иванов // Молодые учёные России : сб. ст. IX Всерос. науч.-практ. конф., Пенза, 7 октября 2021 г. – Пенза : Наука и Просвещение (ИП Гуляев Г.Ю.), 2021. – С. 58-60.
17. Глубокова, Л.Г. Налогообложение юридических и физических лиц :
учебное пособие / Л.Г. Глубокова, М.М. Богданова. – Москва ; Берлин : ДиректМедиа, 2019. – 227 с. : табл. – Режим доступа: по подписке. – URL:
http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=573679 (дата обращения: 24.05.2022). –ISBN 978-5-4475-2980-2. – DOI 10.23681/573679. – Текст : электронный
18. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации :
учебник / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи ; под ред. А.З. Дадашева. – Москва : Дашков и К°, 2018. – 160 с. : ил. – (Учебные издания для бакалавров).
19. Налоги и налоговое администрирование в системе экономической
безопасности : учебное пособие / А.Г. Ярунина, Л.В. Санина, С.К. Содномова [и др.] ;
под ред. А.Г. Яруниной, Л.В. Саниной. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 344 с.
20. Налоги и налогообложение : методические указания / составители Ю.Ю.
Газизьянова, Л.С. Уварова. – Самара : СамГАУ, 2018. – 37 с. – Текст : электронный //Лань : электронно-библиотечная система. – URL: https://e.lanbook.com/book/109440(дата обращения: 24.058.2022).
21. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Л. Ш. Оруджева, А.М.
Мусаева, Э.Б. Мурзагельдиева, З.З. Цахаева. – Махачкала : ДагГАУ имени М.М.Джамбулатова, 2018. – 253 с. – Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечнаясистема. – URL: https://e.lanbook.com/book/116277 (дата обращения: 24.05.2022).
22. Налоги и налогообложение : учебное пособие / составитель И.М.
Бортникова. – Персиановский : Донской ГАУ, 2018. – 202 с. – Текст : электронный //Лань : электронно-библиотечная система. – URL: https://e.lanbook.com/book/114994 (дата обращения: 25.05.2022). – Режим доступа: для авториз. пользователей.
23. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Ю.Ю. Газизьянова, Ю.Н.
Кудряшова, Т.Г. Лазарева, Л.С. Уварова. – Самара : СамГАУ, 2018. – 175 с. – ISBN 978-5-88575-551-1. – Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. – URL: https://e.lanbook.com/book/113433 (дата обращения: 19.05.2022). – Режим доступа: для авториз. пользователей.
24. Налогообложение физических лиц: от теории к практике / И.А. Рябова,
Р.А. Канцеров, А.С. Аджикова, Н.А. Ножкина. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 109 с. : табл. – Режим доступа: по подписке. – URL:
http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=500161 (дата обращения: 10.08.2020).– ISBN 978-5-4499-0004-3. – Текст : электронный.
25. Пятенко С.В. Фондовый рынок для россиян : [книга, объясняющая частным лицам эффективность стратегических подходов к инвестициям в ценные бумаги] / С. Пятенко, Т. Сапрыкина. – Санкт-Петербург [и др.] : Питер, 2022. – 367 с. : ил., табл.
26. Спиридонова А.В. Формирование портфеля ценных бумаг для частного инвестора / А.В. Спиридонова, И.А. Рыкова // Экономическая среда. – 2021. – № 3 (37). – С. 40-52.
27. Челышева, Э.А. Налоговый контроль и организация взыскания налоговой
задолженности : учебное пособие / Э.А. Челышева, А.Я. Зыбин ; Ростовский
государственный экономический университет (РИНХ). – Ростов-на-Дону :
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ), 2018. – 168 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=567629 (дата
обращения: 23.05.2022). – ISBN 978-5-7972-2554-6. – Текст : электронный.
28.Ценные бумаги, право собственности, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования (под редакцией А.В. Брызгалина). - "Налоги и финансовое право", 2017 г.
29. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение : учебник / А.М.
Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 346 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=498552 (дата обращения:
10.08.2020).– ISBN 978-5-4475-9954-6. – Текст : электронный.
30. Чечин В.В. Инвестиционные предпочтения частных инвесторов как основа принятия решения на рынке ценных бумаг : монография / В.В. Чечин, А.В. Новиков ; Новосиб. гос. ун-т экономики и управления «НИНХ». – Новосибирск : НГУЭУ, 2019. – 178, [6] с. : ил., табл., цв. ил. – Библиогр.: с. 142-161.
